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公司注銷(xiāo)資訊

多家企業(yè)注銷(xiāo)后被查!稅務(wù)局:向原股東追繳稅款及滯納金!

發(fā)布者:泓灼會(huì )計 來(lái)源:泓灼

企業(yè)成功注銷(xiāo)后,稅務(wù)局到底能不能查賬?查出問(wèn)題來(lái),到底應該跟誰(shuí)算賬?企業(yè)注銷(xiāo)是不是會(huì )被查三年賬?注銷(xiāo)過(guò)程中又需要注意哪些涉稅風(fēng)險?我們今天簡(jiǎn)單給大家聊一下這些企業(yè)注銷(xiāo)相關(guān)的問(wèn)題。

1、企業(yè)注銷(xiāo)后,稅務(wù)局還能查賬嗎?

無(wú)論是從政策規定上,還是現實(shí)案例來(lái)看,毋庸置疑的一點(diǎn)是:企業(yè)注銷(xiāo)后,稅務(wù)局可以查賬。比如青島某公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,將本應5%稅率的租賃業(yè)務(wù)按3%對外開(kāi)票。雖然企業(yè)2021年進(jìn)行了注銷(xiāo),但上述行為在稅務(wù)局檢查時(shí)被認定為偷稅。企業(yè)偷稅行為造成少繳增值稅及附加,經(jīng)稅務(wù)局計算,企業(yè)應補繳增值稅、城建稅、教育附加和地方教育附加,以及滯納金合計近30萬(wàn)元。由于企業(yè)主體已經(jīng)注銷(xiāo),所以稅務(wù)局向該企業(yè)原股東進(jìn)行相關(guān)稅款和滯納金的追繳。

2、印在企業(yè)已注銷(xiāo)的情況下,企業(yè)向原股東追繳稅款及滯納金,合法嗎?

從大量的稽查案例來(lái)看,企業(yè)注銷(xiāo)后,如果存在涉稅問(wèn)題,相關(guān)補稅、滯納金的風(fēng)險會(huì )傳導至企業(yè)的原股東或實(shí)控人。如果相關(guān)股東或實(shí)控人,拒絕補繳稅款,甚至面臨逃稅罪的刑事責任風(fēng)險。從相關(guān)規定上來(lái)看,結合《稅收征收管理法》《公司登記管理條例》《最高人民法院關(guān)于適用<中華人民共和國公司法>若干問(wèn)題的規定(二)》等多份文件規定基本可以明確:1、納稅人偷逃騙稅等行為造成少交稅款不受3年、5年追溯期的限制,也就是可以無(wú)限期追溯。2、依法進(jìn)行注銷(xiāo)了的企業(yè),原則上來(lái)看不應被稅務(wù)機關(guān)追責,但是存在虛假清算、騙取注銷(xiāo)等情形,稅務(wù)機關(guān)可以對已注銷(xiāo)的企業(yè)進(jìn)行稽查。3、稅務(wù)機關(guān)向原始股東追繳稅款是合法的,但是需要滿(mǎn)足一定的條件:比如企業(yè)存在偷稅行為并被認定為構成犯罪的,企業(yè)抽逃出資的,企業(yè)沒(méi)有按規定程序進(jìn)行清算的等等。所以,企業(yè)注銷(xiāo)的時(shí)候需要嚴格按照相關(guān)規定程序來(lái),以規避相關(guān)涉稅風(fēng)險傳導至原股東、實(shí)控人。

3、企業(yè)注銷(xiāo)的時(shí)候,一定會(huì )被查三年賬嗎?

有人說(shuō),企業(yè)注銷(xiāo)了還這么多風(fēng)險,那我選擇不注銷(xiāo)不就行了嗎?我想說(shuō),企業(yè)不經(jīng)營(yíng)了不注銷(xiāo)風(fēng)險更大。另外,還有一些人選擇不注銷(xiāo)企業(yè)的原因是,怕稅務(wù)局查三年賬。

有很多老板不愿意注銷(xiāo)公司,一是怕麻煩,二是害怕花錢(qián)。

政策上并沒(méi)有注銷(xiāo)必須查賬的規定,要看企業(yè)的具體情況。

為什么會(huì )有這種說(shuō)法呢?因為稅款有追征期。

根據《稅收征收管理法》第五十二條規定:

因稅務(wù)機關(guān)的責任,致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機關(guān)在三年內可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款,但是不得加收滯納金。

因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤,未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機關(guān)在三年內可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的,追征期可以延長(cháng)到五年。

對偷稅、抗稅、騙稅的,稅務(wù)機關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款,不受前款規定期限的限制。

現在很多企業(yè)在注銷(xiāo)時(shí)選擇了簡(jiǎn)易注銷(xiāo),注銷(xiāo)時(shí)被查賬的情況更有所減少。

值得注意的是:

企業(yè)選擇簡(jiǎn)易注銷(xiāo)時(shí),股東需簽署《全體投資人承諾書(shū)》,并承諾“企業(yè)不存在未交清的應繳納稅款,清算工作已全面完結”,所以,如果一旦注銷(xiāo)后被查,一般來(lái)說(shuō),都會(huì )被稅務(wù)機關(guān)認定為偷稅,因此,不會(huì )受到3年的追征期限限制,而是無(wú)限期追征。

當然,對于偷稅罪一定是存在主觀(guān)故意的,如果是納稅人對稅收政策理解有誤而出現該類(lèi)情形,若能夠完整舉證,則稅務(wù)機關(guān)是否能夠穿透追繳,值得商榷!

4、公司注銷(xiāo)前,這5個(gè)動(dòng)作能讓你少交冤枉稅!

賬面有存貨,但無(wú)實(shí)物

1. 已經(jīng)銷(xiāo)售的貨物不做賬、不開(kāi)發(fā)票,隱瞞銷(xiāo)售收入,同時(shí)銷(xiāo)售成本不結轉,導致賬面存貨數大于實(shí)際庫存數。需立即進(jìn)行自查,并補繳增值稅、企業(yè)所得稅等稅款。

2.存貨損毀需查明原因,如果有充分證據證明屬于合理?yè)p耗,那么增值稅無(wú)需處理,損失也可以在企業(yè)所得稅前扣除。

賬面有存貨,但已過(guò)期

該情況有兩種處理方式:

1.作為資產(chǎn)損失處理;

2.低價(jià)銷(xiāo)售。

增值稅有留底不能退,開(kāi)票給關(guān)聯(lián)方了

在此需要提醒注意的是:與關(guān)聯(lián)公司之間的交易必須有合理的商業(yè)目的,且價(jià)格公允,否則,可能會(huì )被認定為虛開(kāi)發(fā)票!

老板從公司借款未歸還

企業(yè)注銷(xiāo)前一定要好好自查一下“其他應收款”等往來(lái)科目。

印花稅未足額繳納

印花稅的征稅范圍非常廣泛,購銷(xiāo)、租賃、注資、營(yíng)業(yè)賬簿等都涉及印花稅。

而這平時(shí)不起眼的小稅種在注銷(xiāo)的時(shí)候通常會(huì )被稅務(wù)局翻個(gè)底朝天。

其他常見(jiàn)問(wèn)題

非正常戶(hù)如何注銷(xiāo)

被納入了非正常戶(hù)的企業(yè),還需要先補充納稅申報、補繳稅款并繳納相應的滯納金和罰款,解除非正常狀態(tài)后,才能按照正常程序提交注銷(xiāo)申請。

另外,之前國家稅務(wù)總局發(fā)布公告:7月14日起,將簡(jiǎn)化企業(yè)注銷(xiāo)和歇業(yè)環(huán)節涉稅事項。

公告內容內闡述:符合條件的個(gè)體戶(hù)申請簡(jiǎn)易注銷(xiāo),可以不用到稅務(wù)機關(guān)辦理清稅證明。

具體有 2 類(lèi)個(gè)體戶(hù)可以享受:

1、沒(méi)有辦理過(guò)涉稅事宜的;

2、辦過(guò)涉稅事宜,但沒(méi)有領(lǐng)用、申請代開(kāi)過(guò)發(fā)票,并且沒(méi)有欠稅和其他未辦結事項的。

今天的知識點(diǎn)就講到這里,你get到了嗎?

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